增值稅電子專用發(fā)票開(kāi)具后，能否作廢？
增值稅電子專用發(fā)票一旦開(kāi)具不能作廢，必須通過(guò)開(kāi)具紅字增值稅電子專用發(fā)票的方式先進(jìn)行沖回，然后再開(kāi)具正確的增值稅電子專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具紅字增值稅電子專用發(fā)票時(shí)，無(wú)需追回已開(kāi)具的增值稅電子專用發(fā)票及其紙質(zhì)打印件，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）規(guī)定，正確填寫(xiě)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后，開(kāi)具紅字增值稅電子專用發(fā)票。
納稅人開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？
納稅人開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字增值稅電子專用發(fā)票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)購(gòu)買方已將增值稅電子專用發(fā)票用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件（稅務(wù)Ukey版）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅電子專用發(fā)票信息。
購(gòu)買方未將增值稅電子專用發(fā)票用于申報(bào)抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅電子專用發(fā)票信息。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅電子專用發(fā)票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅電子專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
(四)購(gòu)買方已將增值稅電子專用發(fā)票用于申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字增值稅電子專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
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